开云官方入口:2026年合规第一课！发票合规审查与无票业务操作指南

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  新的一年，在展望未来的同时也要做好上一年度的把关。大家手中的发票都经得起检验吗？无票业务又该如何妥当安置？如果你正为此发愁，本文将为你提供指引。

  企业取得货物运输服务发票，除了【购买方信息、项目名称、数量、单价、金额】等基础信息，还要关注是否在规定栏目完整填写【运输工具种类、运输工具牌号、起运地、到达地、运输货物名称】，如下图⬇：

  企业取得增值税发票后，先不要着急入账，先对发票的票面合规进行审核检查。形式上，确保发票基础信息的完整性、准确性，取得特定业务发票还需关注特殊填写事项。

  下面两张住宿费发票是本企业员工出差住宿取得的，同样是6%税率的普票，因不同的开票方提供不同的服务类型，即使税率相同，但税目是不同的。企业要将取得发票的开具内容与开票方的营业范围、实际提供的业务相匹配。

  发票1是在第三方平台上订购住宿开具的发票，因其提供的是代订服务，开具的【项目名称】是【经纪代理服务】；

  发票2是在某住宿酒店集团官方软件上订购住宿开具的发票，因其是住宿服务的实际提供方，开具的【项目名称】是【住宿服务】。

  发票的形式合规并不能说明这是完全合规的发票，还要根据开具发票方与实际提供服务方是否一致、发票开具的项目名称、金额与实际业务是否一致等进行实质性审查。

  审查后发现不合规的发票，及时与开票方和有关人员沟通并调整，切勿轻视发票问题。建议企业确保发票合规后再进行应用，否则可能会影响企业所得税税前扣除、增值税抵扣，出口企业甚至还会影响退税。

  取得合规发票后，不代表发票不存在税务风险，还需正确运用合规的发票，下面将从企业所得税与增值税的角度分析如何将发票的内容与发票的用途使用进行匹配。

  实务中，企业取得发票可能没有区分是否用于公司生产经营，全部税前扣除，这一操作将会把企业推向风险中心。

  与企业经营业务相关：如员工出差报销的油费、餐费，通过差旅费据实税前扣除；

  与企业经营业务无关：某企业让员工将自己日常消费的油费、餐费等开具发票给公司使用，此种情形无法税前扣除。

  原因1：该发票可能被认定为“让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”的虚开发票行为。

  原因2：该发票不符合税前扣除凭证的真实性原则，无法反映真实的经济业务，且不属于与收入有关的支出，故不能税前扣除。

  企业实际发生的合理支出与取得收入有关且税前扣除凭证满足真实性、合法性、关联性原则的，该支出在扣除限额范围内才准予税前扣除。

  企业取得合规的进项发票主要使用在在“进项税额抵扣”和“出口退税”两个方面。同时满足增值税一般纳税人身份、取得合法有效的增值税凭证以及用途属于规定范围的才能合规应用。

  分为小规模纳税人和一般纳税人，一般纳税人身份是企业进项税额抵扣和出口退税的基础。

  抵扣：企业取得有效的扣税凭证才可抵扣，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购发票、农产品销售发票以及其他具有进项税额抵扣功能的扣税凭证。

  抵扣：取得有效的扣税凭证，还需判断用途是否属于不得从销项税额中抵扣的项目，对用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非正常损失项目、购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、非货币性资产、不动产以及购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额，不得从其销项税额中抵扣。

  某公司（一般纳税人）取得项目名称为【珠宝首饰】的增值税专用发票，此发票是股东用于个人消费时开具的发票，属于购进并用于个人消费，对应的进项税额不得将其抵扣。

  数电票时代，发票查重查验困难、电子化存档需求增加，企业受票风险激增，企业如何高效管理数电票，减少企业税务风险？擎天全税通数电票管理应用综合解决方案围绕数电票开具、管理、风险防范及数据分析等业务需求，赋能企业数电票高效一体化应用。该方案可帮助建立企业自有发票池，快速查重验真、合规检查、批量交付、智能归档分析，配合记账软件、ERP、报销系统完成企业数字化管理，减少企业90%以上发票管理工作量，助企实现数字化转型升级。

  提供发票登记签收审核、发票查验、版式管理、风险预警等功能， 防止假票、错票、重复报销等问题的发生。

  支持抵扣勾选、退税勾选、不抵扣勾选。搭配扫描枪、扫描仪、 表格比对、手机微信等方式实现批量勾选。

  分析已开具销项发票，管理已开具发票版式，通过邮件方式交付发票。灵活配置自定义邮件内容、附件类型、版式命名等。

  对于已发生但未取得发票的业务，需从会计、增值税、企业所得税三个维度综合考量。

  只要经济业务真实发生，无论是不是取得发票，都应根据会计准则入账。业务发生尚且还没有取得发票时，可凭合同、付款凭证、入库单等证明业务真实性的其他原始凭证先暂估入账。

  没有取得扣税凭证就无法抵扣进项。若不及时取得，可能会增加企业当期增值税的税负。

  已发生的业务未取得发票的，可以从影不影响当期损益以及政策要求的税前扣除凭证类型考虑对企业所得税的影响。

  影响损益：企业发生的业务已经计入成本、费用等损益科目，要进一步根据发生业务的类型判断要不要以发票作为税前扣除凭证。参考下表：

  政策给予企业相对宽松的期限取得发票和其他外部凭证，但不能因此就掉以轻心，要尽量在汇算清缴前取得，否则可能会影响企业所得税税前扣除，增加企业税负。公司能够建立台账登记尚且还没有取得发票的业务，定期催收，防止期限过长遗忘，错过规定时间。

  发票是证明业务真实性的重要单据之一，公司能够对2025年度的业务进行整理与审查：

  已取得发票的业务：需要兼顾发票形式+实质的双重合规，在企业所得税与增值税角度正确应用合规发票，不合规发票及时处理。

  未取得发票的业务：对影响当期损益的业务区分业务类型取得规定的税前扣除凭证。对以发票为税前扣除凭证的业务尽快催收，别的业务分别根据要求留存相关单据。

  1. 关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告 国家税务总局公告2018年第28号

  2. 财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知 财税[2012]39号